离岸信托的收益要在 10 月 22 日前申报：谁要报、报什么、怎么算

2026 年 10 月 19 日，国家税务总局在官网发出一份不到三百字的提示提醒， 核心只有一句：离岸信托纳税人需就离岸信托收益申报缴纳个人所得税， 公告给了 90 日过渡期，在过渡期内（10 月 22 日前）完成申报缴税，不加收滞纳金。 这份提示指向的是 7 月 24 日印发的 《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》 （财政部 税务总局公告 2026 年第 21 号）。 对在深圳做实业、同时在境外搭了持股架构或家族信托的老板来说， 这是一件需要在本周内落到行动上的事，而不是一条可以略过的新闻。

一、这份公告管的是什么：不是所有境外架构都算

公告第一条先把范围划清楚：个人将财产装入离岸信托，以及通过离岸信托取得收益， 都属于个人所得税法第二条规定的所得，应当申报缴纳个人所得税。 这里的「离岸信托」，指依照境外法律设立的信托，或者具有信托功能的其他法律安排。 但有一个明确的排除项：受所在国家和地区金融监管机构监管、 面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险公司、证券公司、基金公司等 发行的金融产品，不属于公告所称的离岸信托。 换句话说，买境外基金、境外保险产品，和把股权装进家族信托，是两件事。

第二条进一步定义了什么叫「装入」：一是把财产转移给离岸信托或受托人持有、管理、运用、处分； 二是把财产转移给离岸信托持有、控制、管理的境外实体。 还有一句兜底条款值得注意——个人通过其他个人或组织转移财产， 但该财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人取得并装入财产。 这意味着绕道一层两层主体去装，只要实际控制还在本人手上，就要按装入处理。

二、谁在范围内：三类人，外加一条身份判定

按公告梳理，会落到申报义务上的主要是三类情形。 第一类是居民个人把财产装入离岸信托，这是直接对应的一类， 装入环节和存续期间都要申报。 第二类是非居民个人装入财产，但由居民个人实际控制的，公告第八条明确视为 居民个人将财产装入离岸信托，按本公告申报。 第三类是非居民个人装入财产的离岸信托，存续期间分配给居民个人的所得， 以该居民个人为纳税人，按「利息、股息、红利所得」申报。

身份判定是这一轮容易出偏差的地方。公告第十一条专门写了一句： 取得外国国籍、境外长期或永久居留权，但主要经济利益来源于中国境内的个人， 可判定为有住所居民个人。这条针对的正是「护照换了、生意还在深圳」的情况。 判断居民个人身份，看的是住所和经济利益的实际联系，不是看证件颜色。

三、过渡期报的是哪几段：三句话讲清

第十七条把过渡期的申报范围列成三层，这三层经常被混在一起说，实际是分开的。

第一层，居民个人在 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间把财产装入离岸信托， 产生的应缴未缴个人所得税；以及非居民个人在 2023 年 1 月 1 日至公告实施之日期间 装入财产产生的应缴未缴个人所得税。这一段要在公告实施之日起 90 日内申报缴纳， 不加收滞纳金。

第二层，2026 年 1 月 1 日之前，居民个人离岸信托存续期间产生的收益， 不区分所得项目，统一按「利息、股息、红利所得」， 同样在 90 日内申报缴纳，不加收滞纳金。 注意「不区分所得项目」这六个字：这一段不让你拆成财产转让所得和股息红利分别算， 一律按股息红利处理。

第三层，非居民个人装入财产的离岸信托，存续期间分配给居民个人的所得， 居民个人在 90 日内申报，同样不加收滞纳金。

逾期的后果公告也写明了：按税收征收管理法规定处理并加收滞纳金； 属于偷逃税的，追缴税款、滞纳金并处罚款。 税务总局 12366 平台的政策口径问答里还补充了一个量化标准： 第十七条所称「应缴未缴个人所得税金额较大」，指应缴未缴金额在 10 万元以上， 达到这个标准的，税务机关可依法延长追缴年限。

四、怎么算：装入、存续、终止，三个环节三套算法

装入环节按「财产转让所得」算。第三条：以财产装入时的市场价值， 扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得申报缴纳个人所得税； 申报缴税之后，财产原值调整为装入时的市场价值。 这一步的意义在于把税基「重置」一次，后续转让就以新原值为起点，避免重复征税。

存续环节按年算。第四条：信托及其控制的境外实体在存续期间产生的收益， 无论是否实际分配，都以该居民个人为纳税人， 按「财产转让所得」或「利息、股息、红利所得」按年申报。 财产转让所得的应纳税所得额，是一个纳税年度内转让收入减原值和合理费用后的余额， 损失不得结转以后年度抵减；利息股息红利所得，是当年取得的除财产转让所得以外的其他各类所得； 两类所得不得相互抵减。 还有一句要划重点：受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用， 不得抵减应纳税所得额。

终止环节按「利息、股息、红利所得」算。第五条：信托终止时， 以全部信托财产的清算收益为应纳税所得额，清算收益等于终止时信托财产市场价值 减除原值和合理费用后的余额。 另外注意一个时间口径：信托自终止之日起 60 日内未完成清算的， 终止之日起第 60 日视为清算完成之日。

还有两个特殊时点。居民个人在信托存续期间转为非居民个人的， 按转为非居民当日信托财产市场价值扣除原值后的余额，按利息股息红利所得申报； 居民个人死亡、信托由其他非居民个人承继或无人承继的， 按死亡当日市场价值扣除原值后的余额，由受托人或其指定的境内机构代为申报。

五、四种「视同分配」：没分钱也可能要报

第十二条列了四种情形，非居民个人装入财产的离岸信托出现这些情况， 视为向有关联关系的居民个人分配收益，该居民个人要申报： 以信托财产直接或间接为居民个人的债务提供抵押、担保或借款， 且当年 12 月 31 日前未解除或归还； 给居民个人代付或报销费用，或允许其无偿、明显低价使用信托财产； 通过第三方向居民个人转移财产、支付费用、提供其他经济利益； 以及向居民个人的关联方、其控制或实际受益的组织提供上述经济利益。 视同分配的金额，按实际取得、使用或享有的财产价值、费用金额、 已代偿金额或其他经济利益的市场价值确定。

与之配套的是第十三条的「境外实体」认定：境外法律设立的公司、合伙企业、基金会等， 只要满足四条之一——股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让 以及不承担或较少承担经营风险的贸易和服务所得合计占利润总额 50% 以上、 雇员人数和注册地址及财务核算不符合实质性运营条件、 为个人支付与生产经营无关的消费性支出、生产经营决策不由该组织实际作出—— 就属于公告所称境外实体。第十四条又把「控制」定成两条： 直接或间接合计持有 25% 以上股权、表决权、份额、收益权或类似权益 （多层间接按各层比例相乘，中间层超过 50% 的按 100% 计）， 或在资金、经营、购销、分配等方面构成实质控制。

六、时间表与要备的资料

常规节奏按第十五条走：居民个人装入财产，在装入财产次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报； 存续期间，每年 3 月 1 日至 6 月 30 日内就上一年度应缴税款申报； 信托终止的，清算完成之日次月 15 日内申报， 确有困难不能按期缴纳的，经向税务机关备案可在 5 年内分期均匀缴纳； 居民个人死亡由受托人代报的，死亡之日次月 15 日内； 转为非居民个人的，转为非居民之日次月 15 日内。 非居民个人装入财产需要缴税的，次月 15 日内申报。

资料准备上，公告点了三处容易被忽略的地方。 一是境外已纳税款可以抵免：第十条允许就同一离岸信托在境外依当地法律缴纳的 个人所得税性质税款，依法从当期应纳税额中抵免，但要拿得出完税凭证。 二是财产价值说不清会被评估：第十六条规定，纳税人无法提供财产价值 或提供的价值不合理的，税务机关可转请政府价格成本和认证机构评估。 三是资料不完整会被调整：第十五条明确，个人不能提供真实完整资料 证明交易具有合理商业目的并符合独立交易原则的， 税务机关可按合理方法调整。

对深圳的企业主来说，这件事的现实意义在于：跨境持股架构在本地并不罕见， 但「有境外公司」和「有离岸信托」是两个不同的判断。 建议本周内先做一件很小的事——把自己名下境外的信托、以及被信托持有或控制的 境外公司列一张清单，标清楚设立时间、装入过什么财产、有没有分配过收益。 清单列出来，才知道要不要报、报哪一段。 涉及具体估值和申报表填报的，建议交给熟悉跨境的税务专业人士处理， 具体口径以主管税务机关的要求为准。