10 月下旬是三季度企业所得税预缴的申报窗口 （今年征期顺延，截止 10 月 26 日）。 预缴这件事，很多企业的做法是「照抄上季度」，但今年值得多看一眼： 预缴申报表（A 类）已优化改版，「职工薪酬」「出口方式」 等附报事项是相对较新的填报内容；同时， 小型微利企业优惠在预缴阶段就能享受—— 条件够不够、怎么判断、资料怎么留，这篇分开讲。
一、新版 A 类表改了什么
查账征收企业按月或按季预缴企业所得税， 填报的是《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》 （表单代码 A200000）。经过优化改版后， 表单的主线没有变——按实际利润额预缴的企业， 申报数据直接取自利润表—— 但「优惠及附报事项信息」部分新增了明确的填报项， 其中和企业日常经营关系最近的是两项：
- 附报事项一：职工薪酬（两项数据）。 一是「已计入成本费用的职工薪酬」： 会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额， 含工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、工会经费、 各类基本社会保障性缴款、住房公积金、 补充养老保险、补充医疗保险等； 二是「实际支付给职工的应付职工薪酬」： 「应付职工薪酬」科目下工资薪金借方发生额累计金额。 一个是计提口径、一个是支付口径， 数据来源不同，不能互相套。
- 附报事项二：出口方式。 在「发生了自营出口业务」「发生了委托出口业务」 「承担了代理出口业务」中选择，可复选。 对应地，主表营业收入下新增「自营出口收入」「委托出口收入」 「出口代理费收入」分行，有出口业务的企业要按口径分别归集。
以上口径来自 12366 纳税服务平台公布的 A200000 填报说明。 另有一条常被忽略的规则：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构， 不填报「优惠及附报事项有关信息」的所有项目—— 分支机构的预缴按汇总纳税规则（统一计算、分级管理、就地预缴， 依据国家税务总局公告 2012 年第 57 号）执行。
二、小型微利企业优惠：预缴就能享受
不少老板有个惯性认识：「优惠是汇算清缴才算的事」。 实际上，符合条件的小型微利企业在预缴申报时即可享受优惠。 依据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展 有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）， 2027 年 12 月 31 日前，对小型微利企业 年应纳税所得额不超过 300 万元的部分， 减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
预缴阶段的判断要点有三条：
- 行业条件：从事国家非限制和禁止行业。
- 三项指标：年度应纳税所得额不超过 300 万元、 从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元。 预缴时按当年截至本次申报期末的累计情况判断， 不是拿去年全年数，也不是预估全年数。
- 资料留存：享受优惠以「自行判别、申报享受、 相关资料留存备查」为办理方式。 从业人数、资产总额的计算过程、指标口径， 建议形成底稿留存，汇算清缴和后续管理时都拿得出来。
预缴时暂不符合条件、后来情况变化达到条件的， 按规定在达到条件的所属期开始享受； 个别优惠事项预缴时未享受、汇算清缴时能否补充享受， 要看具体事项的规定，不要一概而论。 具体以官方最新规定为准。
三、三季度预缴前，建议核对的五件事
- 利润表取数。 按实际利润额预缴的，主表营业收入、营业成本、 利润总额取自 1—9 月累计利润表，先确认账面利润总额准确， 再谈申报——预缴的基础是账，账不准，申报越快错得越快。
- 职工薪酬两口径分开取数。 计提口径与支付口径分别从成本费用明细账、 「应付职工薪酬」科目借方发生额取数， 取数口径写在底稿上，避免下季度换人对不上。
- 出口业务归集。 有出口业务的企业，按自营、委托、代理三种方式 分别归集收入并勾选附报事项；多层代理的对照填报说明核对。
- 小微指标测算。 截至 9 月末的应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标 逐项测算并留存底稿，符合条件即按规定享受优惠。
- 以前季度申报回头核。 上半年如果漏报了附报事项或有填报口径疑问， 在本季度申报时一并理顺，必要时更正此前申报表， 不要把疑问一直往后滚。
最后提醒时间点：今年 10 月征期因国庆假期顺延至 10 月 26 日， 预缴申报同样适用这个期限。与其赶在最后一周， 不如现在就把 1—9 月的账面数据和附报口径理出来。 表单式样、指标口径与优惠政策的执行细节， 以官方最新规定为准。
