招用重点群体、自主就业退役士兵能抵多少税？深圳企业的适用条件与扣减算法

「招一名脱贫人口，一年能抵 7800 元税」——这句话在很多老板群里传过。 政策是真的，但真正把它用对的公司不多。卡住大家的不是政策本身， 而是三个细节：身份怎么认定、限额怎么按月折算、当年没扣完能不能留到明年。 这篇文章把依据、算法和要留的资料一次写清楚，你可以直接拿去对自家情况。

一、先看数字：广东是顶格执行

两项政策的依据分别是 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》 （2023 年第 15 号）和 《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》 （2023 年第 14 号），执行期均为 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。 国家给的定额标准是每人每年 6000 元，同时允许各省在规定幅度内上浮； 广东省按国家授权的上限执行，具体标准如下：

有一个容易误解的地方要先说明：这三种情形里的「7800 元」「9000 元」， 性质是扣减应缴税款，不是返现、不是补贴、也不是先交后返。 没有应纳税款可扣，就体现不出优惠。至于能扣哪几个税种、按什么顺序扣，看下一节。

二、三个硬条件：身份、合同、社保

企业要享受这项政策，必须同时满足三个条件，缺任何一条当年都不能享受：

1. 人员身份在政策范围内。 包括三类人：一是纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口（含防止返贫监测对象）； 二是在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或 《就业失业登记证》（注明「企业吸纳税收政策」）的人员； 三是按《退役士兵安置条例》规定退出现役并按自主就业方式安置的自主就业退役士兵。
2. 签订 1 年以上期限劳动合同。 合同期限不足 1 年，或者只有口头约定，都不符合条件。
3. 依法为其缴纳社会保险费。 这一条既是条件，也是计时起点——优惠从签订劳动合同并缴纳社会保险费的当月起开始计算， 享受期共 3 年（36 个月），按实际招用人数计算。

实务里容易出问题的是第三条。社保挂靠、由第三方代缴、中途断缴， 都会让「实际工作月数」的计算对不上，进而影响可扣减的限额。 另外要提醒的是：享受这项优惠的前提是用工本身合法合规， 核定优惠的过程，其实就是一次用工和社保的体检。

三、能扣哪几个税种、按什么顺序扣

扣减的税种和顺序是法定的，不是企业自己挑。对企业招用人员的，实操口径如下 （依据《国家税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部 教育部 退役军人事务部 关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告》， 2024 年第 4 号）：

1. 平时按月（或按季）申报时，在扣减限额内依次扣减： 增值税 → 城市维护建设税 → 教育费附加 → 地方教育附加。
2. 纳税年度终了，如果上述四项实际扣减的金额小于年度扣减限额， 差额部分在企业所得税汇算清缴时用于扣减企业所得税。
3. 当年扣减不完的，不再结转以后年度。 这一点和亏损弥补不一样，年底要主动算一次差额，别拖到第二年才发现没扣完。

还有一个细节值得记一下：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据， 是享受本项政策前的增值税应纳税额。 也就是说，你因为这项政策少缴了增值税，附加税费的税基并不会跟着一起缩小， 申报表上别把这两件事混在一起算。

四、限额怎么算：一个算例看明白

定额是「每人每年」的量级，但实际可扣减的限额要按已实际工作月数折算， 而且这个月数是按本年度已依法缴纳社会保险费的时间来算的。公式是：

扣减限额 ＝ Σ（每名人员本年度在本企业已实际工作月数 ÷ 12 × 年度定额标准）

以深圳一家按季申报增值税的公司为例：2026 年 3 月招用 1 名脱贫人口， 签订 3 年期限劳动合同，并从当月起依法缴纳社会保险费，全年只招这 1 人， 按广东 7800 元的标准计算：

表里的限额是当年累计上限，不是每一期都能重新扣一遍。 申报时本年度累计扣减的税费款不能超过当期累计限额； 如果前期因为限额不足导致多缴了税款，可以申请退还。 招的人是 3 月入职还是 7 月入职，一年下来能扣多少完全不一样， 这也是很多公司「明明招了人，却没扣到钱」的原因。

五、申报流程与要留存备查的资料

企业招用重点群体的办理路径分两步：

1. 先向人力资源社会保障部门申请，由人社部门核实后核发 《企业吸纳重点群体就业认定证明》或出具相关证明材料； 已通过部门信息交换方式把审核情况反馈给税务部门的地区，企业可以不再留存这些材料。
2. 再向税务部门申报享受，申报纳税时填写 《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》，通过填报相关纳税申报表享受政策。

需要留存备查的资料，按招用人员的身份区分：

另外有一条流程上的提醒：招用人员发生变化的，企业应当向人力资源社会保障部门办理变更申请。 人员入职、离职不及时更新，容易造成身份认定和限额计算两头对不上。 在广东，《就业创业证》已与社会保障卡等整合或实现电子化的地区， 可以用其他证件或电子信息办理业务、留存电子证照备查。

六、五个容易踩的细节

1. 一个人只能选一个身份。 同一名员工如果既是脱贫人口又是自主就业退役士兵， 企业应当为他选定一个身份享受政策，不能两个身份各扣一遍。 但企业同时招用多名不同身份人员时，可以就这些人分别适用对应的政策。
2. 同一人在多家企业就业，能不能享受要看合同和社保。 应当由与其签订 1 年以上劳动合同并依法为其缴纳养老、工伤、失业保险的企业作为政策享受主体。 兼职、劳务、非全日制用工基本不符合这个口径。
3. 当年没扣完不结转。 这和亏损结转弥补是完全不同的逻辑，年末必须算一次差额， 并在企业所得税汇算清缴时用足，过期就作废。
4. 以前年度漏享受的可以追，但有时间条件。 因以前年度招用相关人员符合条件而未及时申报享受的，可依法申请退税； 但申请时该人员已经从企业离职的，不再追溯执行。
5. 扣了增值税，附加税费的税基不跟着缩。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受政策前的增值税应纳税额， 申报时按这个口径填，避免多减一次。

七、常见问题

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