年底前必办的几件事：11-12 月企业截止日一览

四季度尾巴上，企业要办的事其实比旺季还密：残保金缴费在 11 月收口、 员工的专项附加扣除要赶在 12 月确认、股东借款要赶在年度终了前处理。 这几件事的共同特点是——错过不会立刻有人提醒你，但滞纳金、 补税和返工会在明年一季度一起找上门。这篇把 11-12 月有明确 截止日的事项整理成一张表，每一条都附上文件名和文号， 你可以自己核对。

一、残保金：11 月底前后收口，深圳历年再宽半个月

残保金按年计算征缴。按广东省税务局公布的缴费提示， 2026 年度残疾人就业保障金（所属期 2025 年度）的申报缴费期为 2026 年 8 月 1 日至 11 月 30 日；深圳市历年单独发通告， 2024 年度保障金的申报缴纳时间为 2025 年 11 月 1 日至 12 月 15 日 （深圳市残联、国家税务总局深圳市税务局 2025 年征收通告）， 2026 年度的具体窗口以深圳市税务局当年通告为准。 超过申报缴纳期限仍未缴纳的，从欠缴之日起按日加收 5‰ 滞纳金， 滞纳金数额不超过欠缴费数额。

缴多少先算一遍。公式是：年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×1.5% －上年实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。 举例：某公司上年职工 80 人、年平均工资 8 万元、未安置残疾人， 按延续实施的分档减缴政策（财政部公告 2023 年第 8 号， 执行至 2027 年 12 月 31 日）安置比例低于 1% 的按 90% 缴纳： (80×1.5%－0)×80000×90%＝86400 元。 在职职工 30 人（含）以下的企业免征；安置比例达到 1%（含） 但未到 1.5% 的，按应缴费额的 50% 缴纳。

二、专项附加扣除：12 月确认，1 月发薪时见分晓

按《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》第九条 （国家税务总局公告 2018 年第 60 号），纳税人次年需要继续由单位 办理扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受的扣除内容进行确认； 未及时确认的，扣缴义务人于次年 1 月起暂停扣除， 待确认后再行办理。这件事单位不办、员工也容易忘， 结果是 1 月发薪时员工税多了、找财务，财务再逐个催， 时间全耗在返工上。单位的动作很简单： 12 月初在员工群发一遍确认提醒，新入职员工在入职当月报送扣除信息 （60 号公告第八条），信息有变化的让员工先改再确认。 细节见本站另一篇《专项附加扣除 12 月确认：不确认，1 月起暂停扣除》。

三、股东借款：年度终了前不还，可能按分红补 20% 个税

按《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》 （财税〔2003〕158 号，2003 年 7 月 11 日发布）第二条： 纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资、合伙企业除外）借款， 在该纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的， 未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配， 按「利息、股息、红利所得」计征 20% 个人所得税。 也就是说，跨年挂账的股东借款，年底前要处理： 要么 12 月 31 日前归还并留凭证；要么转为工资或分红、 依法代扣个税走正规程序；借款确实用于经营的， 把合同、付款流水等证据留全。按 60 万元挂账估算， 一旦被视同分红，20% 个税就是 12 万元——这笔账不难算。

四、年终奖发放窗口：12 月和 1 月是两个年度

全年一次性奖金单独计税的政策执行至 2027 年 12 月 31 日 （财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号），时间还长， 但发放月份的选择今年内就要定：12 月发计入 2026 年， 次年 1 月发计入 2027 年，员工的档位会随年度变化。 单独计税有六个跳档点（36000、144000、300000、420000、 660000、960000 元），压线发放会多缴不少。 算法和跳档点在本站《年终奖怎么算个税：两种算法差在哪》 一文里已经拆过，这里只提醒一件事：方案定案时把发放月份写进去， 别让会计年度和纳税年度错位。

五、跨年预告：明年初的三个日期，现在就可以排进日历

经营所得的个税汇算清缴，在次年 3 月 31 日前办理 （个人所得税法第十二条）；综合所得的年度汇算， 在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日办理（个人所得税法第十一条）； 工商年报，在次年 1 月 1 日至 6 月 30 日报送 （《企业信息公示暂行条例》第八条）。 这三个日期离现在还有两三个月，但对应的资料—— 经营所得的账、员工的扣除信息、企业的联系方式与经营状态—— 都要在年底前备齐，不然明年三月又是一轮赶工。