买一送一是双 11 最常用的促销。多数老板默认「送」出去的东西跟收入无关， 其实赠品交不交税，卡在一个动作上：发票怎么开。 同一批促销，开票方式不同，增值税能差出一笔实实在在的钱。
这篇把三个税种的处理拆开讲：企业所得税按公允价值分摊、 增值税看「金额」栏、个税分同步买赠和满额赠送。 条文都标了文号，算例是演示算法，不是客户数据。
一、企业所得税：买一赠一不是捐赠
很多人担心「白送」会被认定为捐赠、要做视同销售调增。 按国税函〔2008〕875 号第三条，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠：应将总销售金额按各项商品的公允价值 所占比例，分摊确认各项商品的销售收入，同时结转对应成本。
用上海税务 2026 年 8 月备忘录里的算法演示（非真实客户数据）： 冰箱不含税售价 3000 元，买冰箱送加湿器（公允价值 600 元）， 每组实收 3000 元、共售 20 组，收款 60000 元。 按公允价值比例分摊：
| 商品 | 公允价值 | 分摊收入 | 处理 |
|---|---|---|---|
| 冰箱 | 3000 元 | 50,000 元 | 不视同销售，结转成本 |
| 加湿器 | 600 元 | 10,000 元 | 不视同销售，结转成本 |
结论：企业所得税上不需要为赠品额外调增收入， 关键动作是把 60000 元拆到两个品名上，各确认各的收入与成本。
二、增值税：折扣填在哪一栏，结果不同
增值税的口径跟着发票走。按国税发〔1993〕154 号与国税函〔2010〕56 号， 采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票「金额」栏 分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税； 只在「备注」栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 深圳税务 2023 年的解读把它落到买一赠一上：
- 可以省的处理：同一张发票上分别注明主商品与赠品的品名和价格， 且都写在「金额」栏 → 视为捆绑销售，按折扣后的销售额计税；
- 要多缴的处理：只开主商品名称、不体现赠品； 或把赠品折扣填在备注栏；或折扣额另外开一张负数发票 → 赠品单独确认应税销售额。
还是上面那 20 组的算例，两种开票方式的增值税差出来（13% 税率演示）：
| 开票方式 | 计税销售额 | 销项税额 |
|---|---|---|
| 「金额」栏分别注明，按折后计 | 60,000 元 | 7,800 元 |
| 赠品未体现或折扣填备注栏 | 72,000 元 | 9,360 元 |
20 组差 1,560 元。单量按千组、万组计的大促里， 这个差值会被同比放大。开票系统里把赠品作为一行商品录入、 金额按分摊后的价格填进「金额」栏，就是全部的技术动作。
三、个税：同步买赠不征，满额再送要代扣
消费者拿到的赠品要不要缴个税，分两种情形：
- 同步买赠：向个人销售商品的同时给予赠品 （买手机送耳机这类），按财税〔2011〕50 号第一条， 不征收个人所得税；
- 满额额外赠送：累积消费达到一定额度后额外赠送礼品 （满额送、抽奖送），要按「偶然所得」代扣 20% 个人所得税， 由企业代扣代缴。
活动方案设计时就把这两种分开：同步买赠写进成交价格里， 满额赠送单列预算把 20% 代扣成本算进去。 这一笔在购物卡那篇里算过账：随机赠送 10 万元礼品， 代扣个税就是 2 万元——大促预算里最容易漏的一行。
四、大促前三条自查
- 开票模板改了吗？把买赠组合录成两个品名一行单， 「金额」栏分别注明，别再只开主商品。
- 公允价值有依据吗？用正常售价做分摊基准， 后台价格截图和价目表留档，备查时能对上。
- 两种赠送分开了吗？同步买赠与满额额外赠送分活动立项， 个税成本与开票口径各走各的。
促销的税，不在活动里，在开票的动作里。同一批货， 「金额」栏一栏之差，增值税就多一道；分摊做了， 所得税和成本都能对得整整齐齐。大促上线前，把开票员叫过来对一遍模板。
