增值税法配套新政9月落地：深圳企业要盯紧的6个变化

《中华人民共和国增值税法》今年 1 月 1 日起施行，配套细则在 9 月集中落地： 财政部、税务总局2026 年第 25 号公告（明确非应税交易等增值税有关事项） 自 9 月 1 日起施行，随后税务总局又就旅行社团餐抵扣、免费活动涉税处理等 高频咨询给出了权威口径。这些变化直接关系到很多深圳企业的申报和抵扣， 这篇按企业视角逐条拆开讲。

一、先弄清这次改的是什么

增值税法把原来条例里的「视同销售」调整为「视同应税交易」并收窄了范围， 同时对进项抵扣、优惠政策衔接作出了新规定。第 25 号公告就是把这一批口径落细： 什么交易不属于增值税征税范围、什么进项不能抵、折扣在发票上怎么开、 放弃优惠要办什么手续。9 月 1 日前已经发生、还没处理完的事项，也按新公告执行， 所以这不是只有新业务才需要关心。

一句话概括：征税范围更明确了、抵扣边界更清楚了、程序要求更严格了。 对规范经营的企业是利好，对凭老经验申报的企业是风险点。

二、企业要盯紧的 6 个变化

变化 1：无偿提供服务，不再一律「视同销售」

过去景区免费开放日、公益演出这类无偿提供服务，要参照正常收费「视同销售」缴增值税； 新政实施后，这类无偿提供服务不再列入视同应税交易范围，对应的进项税额也可以按规定抵扣。 但边界很清楚：活动必须真实、合理，留存活动方案、官方公告、现场影像等佐证材料。 想借「无偿」两个字隐瞒实际经济利益的，照样会被处理。

变化 2：餐饮服务的进项抵扣，看「给谁吃」

购进并直接用于消费的餐饮服务，进项税额不得抵扣——员工就餐、商务接待、 职工食堂食材采购，就算取得了专票也不能抵。反过来，旅行社采购团餐是把餐饮服务 整合进旅游产品对外销售，不是「自己吃」，取得合规专票可以正常申报抵扣。 做旅游、会展、活动执行的企业要特别注意：对外经营采购和内部餐饮支出必须 分账核算，台账、合同、明细都要留好备查。

变化 3：放弃增值税优惠，要书面声明并备案

一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃优惠声明， 注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。原来 2007 年的放弃免税规定同时废止。 实务里企业放弃优惠通常是换取开专票的能力，但放弃和恢复都不是随时无条件的， 决策前先把两头的税负测算清楚。

变化 4：折扣必须写在发票「金额」栏

将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，按折扣后的金额计税； 没有在「金额」栏注明（比如只写在备注栏），就按全额计税，折扣额不得扣减。 习惯给客户打折的行业——教育培训、SaaS 订阅、零售促销——开票时要多看一眼票面。

变化 5：资产重组的后续税务处理有了衔接规则

按规定不征收增值税的资产重组业务，接收方再转让重组涉及的金融商品时， 买入价按原转让方的买入价确定。有重组、股权调整安排的企业， 这条直接决定了后续处置环节的计税基础，做交易方案时要提前算进去。

变化 6：小规模纳税人的优惠，明确延续到 2027 年底

借这个时机再确认一遍：2027 年 12 月 31 日前，小规模纳税人合计月销售额 未超过 10 万元（按季申报的季度未超过 30 万元）的，免征增值税； 适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收。 现在还处于政策窗口期，符合条件的企业申报时直接享受，不需要额外申请。

三、深圳企业的三步自查

1. 翻一遍 1 至 8 月的存量事项。重点看三类：有没有无偿提供服务的业务被按视同销售申报了？ 有没有把不能抵的餐饮进项抵了、或者把能抵的团餐进项漏抵了？折扣有没有按规范开票？ 发现问题趁早更正，避免累积到汇算清缴时集中爆发。
2. 核对自己的身份和适用政策。小规模纳税人用好免征和减按 1% 的窗口期； 一般纳税人重新核对进项抵扣清单，把「直接用于消费」的边界写进内部的报销与入账规则里， 让业务、财务两头都按同一个口径执行。
3. 把佐证材料补成习惯。新政给的空间（无偿服务不视同销售、团餐可抵扣） 全都建立在「业务真实、资料齐全」上。活动方案、合同、台账、发票明细， 平时留好，检查时才拿得出来。

政策口径以财政部、税务总局公告原文及主管税务机关解释为准。 如果你的业务涉及旅游、会展、活动执行、资产重组，或者拿不准某笔进项能不能抵， 建议先把情况整理出来做一次专项核对—— 我们提供税务合规体检服务， 也可以在线上留言直接问。

四、常见问题