发票是税务稽查的第一现场。这份讲清楚什么能开、什么不能开、开错了怎么办。
一、三个基础概念
| 概念 | 说明 |
|---|
| 数电票 | 全面数字化的电子发票。专用和普通发票的纸质版已退出，核心区别在「用途」而非「票种」 |
| 可抵扣 | 取得专票且用于应税项目，进项税额可以抵减销项税额 |
| 不可抵扣 | 用于集体福利、个人消费等，进项要作进项税额转出 |
二、什么能开、什么不能开
| 业务场景 | 能不能开 | 说明 |
|---|
| 正常商品/服务交易 | 能 | 按实际内容开 |
| 办公用品、固定资产 | 能 | 注意使用用途，用于集体福利要转出 |
| 员工工资 | 不能开增值税发票 | 通过「工资薪金」申报个税 |
| 房租 | 能 | 需房东提供对应发票或完税凭证 |
| 咨询服务费 | 能 | 需与实际服务内容一致 |
| 个人消费 | 不能 | 公司账户付私人消费，属于公私不分 |
| 备用金、押金 | 不能作为费用凭证 | 收回时需红字冲回 |
三、开错了怎么办（分 3 种情况）
| 情况 | 处理方式 | 时间要求 |
|---|
| 开错但对方未认证抵扣 | 作废或红字冲销，重新开具 | 当月内，越快越好 |
| 对方已认证抵扣 | 需要对方发起红字确认，再红字冲销 | 需对方配合 |
| 跨月开错 | 不能作废，只能红字冲销 | 次月申报期处理 |
最危险的一种操作：买票。
「税点便宜点」这种话术背后是虚开。虚开发票不论金额大小，涉税专业服务机构和直接责任人都可能面临
行政处罚，涉及金额较大的还会涉及刑事责任。不要参与，也不要提供方便。
四、四流一致
合同流、资金流、发票流、货物流（或服务流）四个方面要能对应上。核查时通常会比对：
- 合同上的金额与发票金额是否一致
- 付款方与开票方是否一致
- 银行流水金额与发票金额是否匹配
- 发票上的品名与实际业务是否一致
五、数电票推行后要改的几件事
- 开票习惯从「纸质票 + 邮寄」变成「平台开票 + 电子交付」
- 税控设备不再是唯一开票方式，数字账户的权限设置要提前做
- 发票勾选认证、用途确认要在平台上完成
- 财务对账方式要跟着调整，发票数据可以直接从平台拉
具体开票流程、数电票平台操作细节以电子税务局和开票平台的最新提示为准。